Tipos de facturas rectificativas
En este artículo analizamos cuáles son los tipos de facturas rectificativas y cuál es su utilidad en cada caso.
La factura rectificativa es el documento necesario para poder enmendar posibles errores en los datos de la facturación, antes de que Hacienda pueda cargar una sanción contra la empresa.
No obstante, la finalidad que puede llegar a tener este tipo de factura es tan diversa como las características de las facturas rectificativas y tipos, tal y como veremos a continuación.
No hay que olvidar, que a causa de distintas situaciones puede ser necesario tener que modificar ciertos datos de una factura emitida, algo inviable de realizar de no ser por la factura rectificativa.
¿Es lo mismo factura rectificativa que abono?
Desde que el Reglamento de Facturación entró en vigor el 1 de enero de 2013, el término de facturas de abono se sustituyó por el denominativo de factura rectificativa, haciendo referencia al documento que se emite como consecuencia de una devolución (ahora conocido como factura rectificativa negativa)
Cuántos tipos de facturas rectificativas existen
Factura rectificativa negativa para devolución
Existen situaciones en la venta de productos o bienes que requieren de la devolución de la mercancía que ocupa la compraventa.
En esos casos, es necesario disponer de un documento que refleje dicha transacción, finalidad de la que se ocupa la factura rectificativa negativa.
Sin embargo, este procedimiento no resulta tan útil para la venta de servicios, pues de cara a la Agencia Tributaria resulta más complicado poder demostrar que efectivamente, se ha efectuado la devolución y no se trata únicamente de una “artimaña financiera”.
Factura rectificativa para facturas impagadas
En casos de impago, puede suceder que hayamos emitido una factura a nuestro cliente teniendo que abonar por él el IVA correspondiente al importe en la declaración trimestral.
Sin embargo, existe un mecanismo fiscal dirigido a recuperar ese IVA adelantado a través de la factura rectificativa.
Eso sí, es importante respetar algunos de los elementos y detalles que contempla la Ley para su cumplimiento:
- En la factura la base imponible deberá ser 0.
- El IVA repercutido será igual al total del IVA a recuperar, siempre descrito con signo negativo.
- A la hora de describir el total de la factura deberá tenerse en cuenta que será igual al total del IVA a recuperar, también con signo negativo.
- Se deberá incluir en la factura en la zona inferior o en otra que resulte visible: “Anulación de la cuota de IVA de la factura número XXX, con fecha XXX , conforme al Artº 80 de la Ley de I.V.A. vigente.”
Cumplir con estos requisitos es imprescindible para que la factura rectificativa sea validada por la Agencia Tributaria y permita recuperar el IVA abonado con anterioridad.
Factura rectificativa para rectificar el importe
Cuando se producen errores en la cuota total de una factura se utiliza la factura rectificativa para enmendar ese fallo.
Ahora bien, existe un plazo general bien determinado para poder emitir la rectificativa correspondiente que corrija el detalle erróneo.
El concreto, el emisor del documento dispondrá de cuatro años para hacerlo tras la fecha de devengo. Cualquier cambio en un momento posterior se encontrará fuera de plazo.
Factura rectificativa sobre numeración o fecha de factura
Otra modalidad de factura rectificativa es la necesaria cuando el emisor del documento ha cometido un error en la cifra de numeración de serie o en la fecha, dos detalles necesarios e imprescindibles en cualquier factura.
Antes de emitir una factura rectificativa es importante tener en cuenta todos los detalles legales y tributarios que intervienen en su emisión, para evitar que la Agencia Tributaria suponga una sanción al entender que el documento no es válido.
Si tienes dudas sobre una factura rectificativa en concreto es importante que consultes con un gestor especializado, que podrá asesorarte de forma personalizada sobre tu caso.
