Pago de impuestos en la empresa

¿Cuándo se aplica la autoliquidación en la declaración de impuestos?

Cuando hablamos de  autoliquidación de impuestos, es importante no confundir declaraciones y autoliquidaciones. Ambos son dos procedimientos diferentes, con un periodo de presentación concreto y las condiciones para subsanación de errores serán mediante una rectificación, un modelo tributario complementario o sustitutivo.

Según la Ley General Tributaria (LGT), las declaraciones tributarias son todos los documentos presentados ante Hacienda para el cumplimiento con los tributos correspondientes. Estas son: modelo 347 o de operaciones con terceros, declaración de la Renta, impuesto sobre Sociales, modelo 349 o de operaciones intracomunitarias.

En cambio, las autoliquidaciones son una clase especial de declaraciones que deben de recoger tanto los datos de identificación de la empresa como los datos económicos. Además, incluyen las operaciones de calificación y cuantificación para evaluar el importe de la deuda tributaria a ingresar, devolver o  a compensar.

Qué es la autoliquidación de impuestos

De una manera sencilla, podemos definir la autoliquidación de impuestos como el cálculo de los impuestos que una empresa ha de pagar por obligación a Hacienda.

Para cumplir con esta autoliquidación de los diferentes tipos de impuestos es necesario cumplimentar un documento que se entrega a la Administración Pública. En dicha declaración debe constar:

  • El código del modelo.
  • La identificación del contribuyente.
  • El código de devengo.
  • El resultado a pagar. (Este se calcula según los datos económicos y personales).

Dicho de otro modo, las autoliquidaciones son una clase especial de declaraciones. En ellas los obligados tributarios han de comunicar a la Administración los datos necesarios para liquidar el tributo, así como otros de carácter informativo. Igualmente, han de efectuarse las operaciones de calificación y cuantificación que determinen el importe de la deuda tributaria a ingresar, a devolver o a compensar.

Las principales autoliquidaciones principales son: la autoliquidación de IVA (modelo 303), autoliquidaciones de las retenciones (modelo 115 y modelo 111) y los pagos a cuenta de IRPF (modelo 130).

El modelo 303 se puede liquidar mensual o trimestralmente. Aunque en el caso de haber optado por el régimen especial de grupo de entidades, el periodo de liquidación será mensual. Se presentarán el modelo 322  y el modelo 353. Si se ha elegido el pago cada tres meses el calendario fiscal para presentar el modelo 303 serán  entre el 1 y el 20 de abril, julio y octubre. La última del año se efectuará entre el 1 y el 30  de enero del año siguiente.

Las empresas pueden solicitar la rectificación de sus autoliquidaciones, en el supuesto de que el error cometido va en contra de los intereses de la compañía.  Por ejemplo, que haya ingresado una cantidad superior a la que debería o que haya solicitado una devolución, compensación superior a la autoliquidada.

En supuesto de que la perjudicada sea la Administración, por haber realizado un ingreso menor, haber solicitado una mayor devolución o compensación a la que corresponde, se deberá de presentar una autoliquidación complementaria.

El plazo máximo para notificar la resolución del procedimiento será de seis meses. En caso de silencio, se entiende que la resolución ha sido desestimada.

 Clases de autoliquidación

Existen diferentes tipos de autoliquidaciones. Estas varían en función del resultado final de la cuantía y por la forma en la que se puede efectuar el pago.

Autoliquidación negativa

Cuando el resultado es negativo o cero, se trata de una autoliquidación negativa. En este caso, no se genera ningún derecho a devolución.

A favor del contribuyente. Si el resultado obtenido es a favor del contribuyente, hay varias opciones:

  • Puede dejarse a compensar con resultados positivos de periodos anteriores. (Por ejemplo con el impuesto del IVA).
  • Solicitud de devolución
  • Renuncia a la devolución.

A favor de Hacienda

Si el resultado es positivo o a favor de Hacienda se pueden dar varias situaciones:

  • Que haya que hacer un ingreso.
  • Se puede solicitar un aplazamiento
  • Se reconoce la deuda con solicitud de compensación.
  • Imposibilidad de pago.

Declaración trimestral del IVA

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